Доступные для продажи и торговые ценные бумаги

Первоначально основные финансовые инструменты были проданы на рынке в простых целях. Например, акции были выпущены компаниями для привлечения капитала, чтобы стимулировать их бизнес-операции, облигации были выпущены правительствами, а держатели облигаций использовали для получения процентов по этим финансовым инструментам. Однако с растущей сложностью на финансовом рынке было введено большое количество финансовых инструментов, чтобы помочь инвесторам. Эти финансовые инструменты включают, но не ограничиваются, форвардные контракты, будущие, свопы, опционы, депозитные сертификаты, биржевые фонды или ETF, паевые фонды, ценные бумаги, удерживаемые до погашения, фьючерсы на процентные ставки, фьючерсы на облигации и т. Д. Не только эти ценные бумаги позволили инвесторам инвестировать более разумно, но они также позволили инвесторам получать огромную прибыль, решая быстро меняющиеся рыночные тенденции. Таким образом, целью этих ценных бумаг является содействие инвестиционным решениям, удерживая человека от потери значительной суммы своих денег.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, и торговые ценные бумаги являются двумя примерами таких инструментов. Эти ценные бумаги в основном классифицируются как торговые или удерживаемые для продажи при их покупке. Цель покупки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, заключается в том, чтобы удерживать их на неопределенный срок или управлять раскрытием процентной ставки, требований к ликвидности и риска предоплаты. С другой стороны, торговые ценные бумаги покупаются с целью максимизации прибыли посредством перепродажи или оценки рынка. Чтобы лучше понять разницу между ними, важно подробно понять особенности этих ценных бумаг.

Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи (AFS)

AFS является примером капитала или долгового инструмента, который покупается с намерением перепродавать, прежде чем он достигнет даты погашения, если он есть. АФН не являются стратегическими по своей природе, поскольку они не предназначены для торговли и не относятся к категории удерживаемых до погашения. Более того, они легко доступны на рынке по рыночной цене.

Торговые ценные бумаги

С другой стороны, торговые ценные бумаги являются финансовыми инструментами, которые удерживаются с намерением покупать и продавать в течение короткого периода времени, т. Е. Менее двенадцати месяцев. Обычно они проводятся финансовыми учреждениями с целью покупки и продажи в краткосрочной перспективе.

Разница между доступными для продажи ценными бумагами и торговыми ценными бумагами

Ниже приводятся некоторые различия между ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи, и торговыми ценными бумагами:

• Долгосрочные Vs. Короткий срок

Доступно для продажи-ценных бумаг- Как уже упоминалось, AFS не имеют даты погашения, и они обычно удерживаются на более длительный период времени, чем торговые ценные бумаги.

Торговые ценные бумаги-Эти ценные бумаги хранятся в течение более короткого периода времени, потому что руководство активно покупает или продает их для получения краткосрочных выгод для этих инвестиций. Обычно они проводятся в течение нескольких часов или дней, но это зависит от характера безопасности и рынка, на котором она продается.

• Намерение купить

Торговые ценные бумаги-Эти ценные бумаги обычно покупаются с намерением получить прибыль в краткосрочной перспективе. Вот почему они не проводятся в течение более длительного периода времени.

Доступно для продажи-Эти финансовые инструменты не активно управляются с намерением продать, чтобы получать краткосрочную прибыль. Вместо этого эти ценные бумаги удерживаются и устанавливаются компаниями в какой-то момент. В отличие от торговых ценных бумаг, АФН не приобретаются или не продаются активно в качестве торговых ценных бумаг, и они не удерживаются на неопределенный срок, чтобы получать доход от своих инвестиций. Вместо этого эти инструменты легко продаются на рынке руководством. Короче говоря, это ценные бумаги, которые могут храниться на более длительный период, но также могут быть проданы в соответствии с решением руководства.

• Бухгалтерский учет

Доступно для продажи Ценные бумаги-Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, сокращаются как AFS. Они отражаются в финансовой отчетности по справедливой стоимости; в котором изменения стоимости в другом отчетном периоде идут в сторону совокупного дохода до тех пор, пока ценные бумаги не будут проданы. Однако, когда эти ценные бумаги продаются, нереализованная прибыль или убыток в прочем совокупном доходе (OCI) отменяется, а реализованная прибыль или убыток поступает в отчет о прибылях и убытках. Реализованная сумма представляет собой разницу между продажной ценой и покупной ценой.

Например, если АФН приобретается с суммой в размере 200 000 долл. США, то счет ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, списывается, а остаток наличных средств зачисляется на ту же сумму. Однако, если значение AFS уменьшится до 100 000 долларов США к следующему отчетному периоду, объем инвестиций будет уменьшен, чтобы справедливо отразить изменения, которые произошли в его справедливой рыночной стоимости. Снижение стоимости будет признано в OCI. Аналогично, если значение увеличивается в следующем отчетном периоде, оно также должно быть распознано в OCI. АФН не нужно продавать, чтобы изменение ее стоимости отражалось в прочем совокупном доходе. Именно по этой причине они известны как «нереализованные» прибыли или убытки до тех пор, пока эти финансовые инструменты не будут проданы.

Торговые ценные бумаги-Традирующие ценные бумаги также отражаются в финансовой отчетности по справедливой стоимости, но первоначально отражаются в финансовой отчетности по первоначальной стоимости. С течением времени рыночная стоимость этих ценных бумаг изменяется, и, к концу одного отчетного периода, если она не продана, ее справедливая стоимость сравнивается с первоначальной стоимостью покупки для расчета любых нереализованных убытков или прибыли. Справедливая стоимость торговой безопасности на конец каждого отчетного периода впоследствии сравнивается с справедливой стоимостью на конец следующего отчетного периода вместе с любой прибылью или убытком, признанной в качестве дохода или расходов в течение этого периода.

Например, если торговая безопасность имеет справедливую стоимость в размере 1500 долл. США за последний отчетный период и, по окончании текущего периода, ее стоимость на рынке достигает 1800 долл. США. Корректировка справедливой стоимости должна быть учтена путем списания 300 долл. США на счет корректировки справедливой стоимости ценных бумаг и путем добавления оставшихся 1500 долл. США на счете торговых ценных бумаг для достижения общей справедливой стоимости в размере 1800 долл. США на конец периода.

• Критерии признания

Доступно для продажиИзменения, произошедшие в стоимости АФН, впоследствии признаются в учетной записи, которая называется нереализованной прибылью или убытками в OCI. Этот счет в основном определяется в акционерном капитале; следовательно, никакая сумма не отражается в отчете о прибылях и убытках.

Торговый счет- В отличие от ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, торговые ценные бумаги впоследствии отражаются как операционные доходы в отчете о прибылях и убытках.

Для бухгалтера очень важно знать различия этих ценных бумаг, поскольку он позволяет им записывать их в нужный период с правильной суммой вместо недооценки или переоценки вышеуказанных счетов. Аналогичным образом, инвесторы также должны знать разницу между АФН и торговыми ценными бумагами, чтобы определить, соответствуют ли эти инвестиции их финансовым целям. Например, если намерение инвестора заключается в продаже ценных бумаг для получения прибыли в краткосрочной перспективе, то он или она должен пойти на торговые ценные бумаги.